Comprar un libro de manera digital, adquirir una cuenta para tener un blog, acceder a un partido de fútbol, adquirir programas musicales, un antivirus, acceder a una plataforma de citas, pedir comida o compras a domicilio… son varias de los servicios digitales que cada vez se vuelven más cotidianos entre los ecuatorianos.

En dos años, desde septiembre del 2020, cuando se creó el catastro de proveedores de servicios digitales, el número de proveedores o plataformas de servicios digitales por las cuales un usuario debe pagar el 12 % del IVA ha crecido en el Ecuador en un 60 %. De acuerdo con los datos del Servicio de Rentas Internas (SRI) en septiembre del 2020, las plataformas digitales o proveedores de servicios digitales registrados eran alrededor de 200. Pero, actualmente, el nuevo catastro reporta a 321.

Spotify, Amazon, Microsoft, Open English, HBO, Airbnb, Booking, William Hill, PedidosYa, Rappi, DIDI, Netflix, Uber, Kindle, entre otros, son plataformas que brindan los servicios y por los cuales el usuario debe pagar IVA.

El incremento de proveedores en el 2022 se ha generado especialmente por el ingreso de servicios de suministro de páginas web, hosting y computación en la nube (almacenamiento en la nube), explica el SRI. Es que según la última reforma a la Ley de Régimen Tributario estos ya gravan tarifa 12 % de IVA. En la anterior normativa tenían tarifa 0 %, pero en la reforma se derogó el numeral 26 del artículo 56 de dicha ley que los mantenía exentos.

Paula Alomía, coordinadora legal de la Cámara de Innovación y Tecnología Ecuatoriana, que reúne a proveedores de servicios digitales nacionales y extranjeros, considera que sí ha habido un crecimiento de la demanda de servicios digitales en Ecuador. Esto sobre todo apalancado en la pandemia cuando crecieron servicios de entretenimiento, compras, movilidad, educación, telemedicina, entre otros. Sin embargo, lamenta que en la última reforma tributaria se haya decidido gravar con IVA del 12 % a los servicios de hosting, páginas web y de servicios de nube, cuando anteriormente tenían tarifa 0 %, recuerda. Considera que esta medida tributaria puede constituirse en un obstáculo para la transformación digital, especialmente de los pequeños negocios, pues les implica un costo adicional. Alomía dice que no desmayarán en su pedido de que esta decisión sea revertida.

¿Cómo funciona el tema del pago de IVA para los servicios digitales?

Napoleón Santamaría, presidente de la Corporación para la Transparencia Fiscal Ecuatoriana (CTFE), explica que la compra de un servicio digital como Spotify o Netflix se la hace a través de una operación comercial entre una IP (identificador de un ordenador) del exterior y una IP del consumidor ecuatoriano. El pago por este servicio, que se lo hace normalmente a través de tarjeta de crédito, se transfiere al exterior, pero el Estado ha considerado que este servicio sí debe pagar IVA. El modo de cobrar este tributo es a través de la retención del 12 % por parte de la tarjeta de crédito que luego envía dicho valor al SRI. El Estado ha tomado esta decisión para equilibrar los servicios digitales del exterior con los que se venden en el país que sí pagan IVA. Explica que en muchos países se cobra el IVA e incluso otros, como Uruguay, han ido más allá, cobrando Impuesto a la Renta.

De acuerdo con Santamaría, en la práctica cuando se tomó la decisión de gravar con IVA a estos servicios, las empresas no afectaron sus ganancias, sino que le trasladaron el incremento al cliente. Es decir si antes se pagaba $ 20 por un servicio, no es que ahora se paga $ 17,6 por el servicio y $ 2,4 por el IVA, sino que se incrementó a $ 22,40.

Agrega que las retenciones las pueden hacer las tarjetas o los bancos, pero para que estos puedan tener en cuenta a qué empresas se debe retener el IVA, existe el catastro de proveedores de servicios digitales.

El actual castastro cuenta con unos 700 ítems. Sin embargo, el SRI aclara que no todos son servicios o plataformas digitales, sino que en este listado se incluyen las variantes de los nombres de las más de 300 plataformas. De acuerdo con el SRI esta base de datos busca incluir la mayor cantidad de nombres de los pagos que se realizan mediante tarjetas de crédito y débito.

“Según la norma, las empresas emisoras de tarjetas de crédito y débito deben retener el IVA a sus clientes por los pagos de estos servicios, por lo tanto, el SRI provee un catastro para que sirva de insumo para efectuar la retención”, explica el ente de Rentas. Este catastro incluye las variantes de los nombres de la forma más detallada posible para que las empresas emisoras de tarjetas puedan retener el impuesto, ratifica.

Por ejemplo, en el catastro se encuentra Netflix y NETFLIX porque de las dos formas se les cobra a los clientes por parte de las plataformas digitales. Otro ejemplo, a algunos clientes en sus estados de cuenta les aparece SPOTIFY y a otros Spotify. Por eso el catastro incluye a ambas formas.

Javier Bustos, experto tributario y docente universitario de la Universidad de Especialidades Espíritu Santo (UEES), explica que el SRI toma en cuenta los consumos hechos por los contribuyentes a través de las tarjetas de crédito y de débito para constatar qué nuevo servicio se está utilizando en Ecuador con más frecuencia. “El SRI alimenta su base en función de los consumos que hacemos los ecuatorianos con tarjetas de créditos, y esos reportes le llegan al SRI y va viendo qué otras aplicaciones se van domiciliando”. Y así como entran muchos nuevos servicios al catastro, otros se suprimen por el desuso, pues asegura que el de los servicios digitales es un mercado muy dinámico.

Estos son los proveedores de servicios digitales por los que el usuario paga IVA en Ecuador:

1. A2WEBHOST
2. ABAENGLISH
3. ACTIVECAMPA
4. ADOBE
5. AERIAGAMES
6. AG Cooeperatie Activision Bl
7. AGODACOM
8. AIRBNB
9. AJCLOUD
10. ALAMY
11. ALEXA SKILLS
12. ALLPAGO MCAFEE
13. Amazon
14. AMZN AD
15. ANIMOTO
16. APPLE COM BILL
17. Asana Rebel
18. ASPIEGEL
19. ASUSCLOUD
20. ATLASSIAN
21. ATP MEDIA
22. AUDIBLE
23. AVAST
24. AVG AVG
25. AVIRA
26. BADOO
27. BANDCAMP
28. BAYTREE
29. BEATPORT
30. BEFUNKY
31. BET 365
32. BETCRIS
33. BETFAIR
34. BETOBET
35. BETSAFE
36. BETSLAYER
37. BETSSON
38. BETWAY
39. BITDEFENDER
40. BKOOL
41. BLIZZARD
42. BLOOMBERG
43. BLUEHOST
44. BOOKING
45. BRITISH COUNCIL
46. BOOMBLE.COM
47. C12 PAYPAL *UBER
48. CABIFY
49. CANSTOCKPHOTO
50. CANVA
51. CANVAPTYLIM
52. CBAPanda
53. CCLEANER
54. CD BABY
55. CHARGE.PREZI
56. CHEGG
57. CISCO WEBE
58. CIVITATIS
59. CLIPCHAMP
60. CLOUD LINUX
61. CLOUD SOUTH
62. CLOUDCONE
63. CLOUDFLARE
64. cloudholo
65. CLOUDHOSTIN
66. CLOUDLINUX
67. CLOUDSERVIC
68. CLOUDSPOT
69. CLOUDWAYS
70. CODECADEMY
71. CODEREADR
72. COLLEGEBOARD
73. COMIXOLOGY
74. CONSTANTCONTACT
75. COOLBET POLAR
76. CORNER SHOP
77. COUCHSURFING
78. COURSE HERO
79. COURSERA
80. CPANEL
81. CREATIVELIVE
82. CREATIVEMARKET
83. CREHANA
84. CRUNCHYROLL
85. DATABET
86. DATACAMP
87. DEEZER
88. DELIVEROO
89. DepositPhotos
90. DESIGNCROWD
91. DESPEGAR
92. DGNET LTD
93. DIDI
94. Digital River
95. DIGITALOCEAN
96. DIGITALRIVE
97. DIRECTVGO
98. DISNEY PLUS
99. DISTROKID
100. DL - DIDI
101. DN PAYPAL *UBER
102. DOMESTIKA
103. DREAMHOST
104. DREAMSTIME
105. DRI AVG
106. DROPBOX
107. DUOLINGO
108. EB GAMES
109. EDESTINOSCOM
110. EDX INC
111. EIGIPAGE
112. ELECTRONIC ARTS
113. ENGLISH LIVE
114. ENGLISHTOWN
115. ENOMCOM
116. ENVATO
117. EPIC GAMES
118. EPIDEMIC SOUND
119. ESPN Plus
120. ESTUDIO GUTI
121. EXPEDIA
122. FACEB
123. FANATICAL
124. FANDANGO
125. FBPAY *STARS
126. FEDEX
127. FINANCIAL TIMES
128. FLICKR
129. FOREX TRADING ACA
130. FORGELARAVEL
131. FUNIMATION
132. G2A COM
133. GAIA INC
134. GAMEFORGE
135. GAMESROCKS
136. GAMESTOP
137. GETSMARTQ
138. GETYOURGUID
139. GITHUB
140. GLOVO
141. GO DADDY
142. GOGCOM
143. GOLTV
144. GOOGLE
145. GOTINDER
146. GRAMMARLY
147. GROUPON
148. HBO
149. HELPCOURSER
150. HETZNER
151. HOMEAWAY
152. HOOTSUITE
153. HOSTGATOR
154. HOSTINGER
155. HOSTPAPA
156. HOSTWINDS
157. HOTELSCOM
158. HULU
159. HUMBLEBUNDL
160. IDMYCOMMERCECOM
161. IFREEICLOUD
162. ILOVEPDF
163. IN DIDI
164. INBETSMENT
165. INDRIVER
166. INMOTIONHOSTING
167. INSTANT GAMI
168. INTERSERVER
169. INTERWETTEN
170. IPAGE
171. IQOPTION
172. ISKYSOFT
173. ISSUU
174. IVOOX
175. JIMDO
176. JOTFORM
177. KAHOOT
178. KASPERSKY
179. KINDLE
180. LIBELSTUDIO
181. LINGODA
182. LINGOKIDS
183. LINKEDIN
184. LINODE
185. LINUX ACADEMY
186. LINUXFOUNDATION
187. LIQUID WEB
188. LONELY PLANET
189. LOYVERSE
190. MAILCHIMP
191. MALWAREBYTES
192. MCAFEE
193. MEDIA TEMPLE
194. MEDIAFIRE
195. MEDIATOOLKIT
196. MEDIUMCOM
197. MERCADOLIBRE
198. MICROSOFT
199. MO TECHNOLOGIES
200. MONGODBCLOUD
201. MSFT
202. NAME-CHEAP
203. NAPSTER
204. NBA LEAGUE
205. NETFLIX
206. NETWORK SOLUTIONS
207. NEW YORK TIMES
208. NINTENDO
209. NORTON
210. NUUVEMJOGOS
211. OASISGAMES
212. ODOO INC
213. OLX
214. ONLYFANS
215. OPEN EDUCATION
216. OPENTABLE
217. ORBITZ
218. OVH
219. PANDA
220. PARAMOUNT
221. PATREON
222. PAYPAL
223. PAYU DIDI
224. PCLOUDCOM
225. PDF SIMPLI
226. PDFCONVERT
227. PDFSIMPLI
228. Peacock
229. PedidosYa
230. PHOTOFY
231. Photoshop
232. PICMONKEY
233. PIXIESET
234. PLACEIT
235. PLATZI
236. PLAYSTATION NETWORK
237. PLURALSIGHT
238. POKERSTARS
239. POWTOON
240. PPPOKER
241. PREMIUMBEAT
242. PRESTASHOPS
243. Prezi Inc
244. Prime Video
245. RACKSPACE
246. RAPPI
247. REALMS PLUS
248. REGISTERWEBSITE
249. RESELLERCLUB
250. RIOT GAMES
251. RIOTGAM
252. ROCKSTAR GAM
253. S12 PAYPAL *UBER
254. SALESFORCE
255. SCRIBD
256. SEMRUSH
257. SENDINBLUE
258. SENDPULSE
259. SERVISKY
260. SEVEN CLOUD
261. SHOPIFY
262. SHUTTERSTOCK
263. SITE5
264. SITEGROUND
265. SiteLock
266. SKILLSHARE
267. SKYPE
268. SLING.COM
269. SMALLPDF
270. SMART IPTV
271. SOUNDCLOUD
272. SPORTINGBET
273. SPOTIFY
274. SPREAKER
275. SQUARE ENIX
276. SQUARESPACE
277. STAR PLUS
278. STARS
279. STEAM GAMES
280. STEAMPOWERED
281. STRAVA
282. SURVEYMONKE
283. TAGGED
284. TEAMVIEWER
285. TEMPLATEMONSTER
286. TENABLE
287. THE BRITISH COUNCIL
288. TIDAL
289. TINDER
290. TIPTI
291. TOEFL
292. TRAVELOCITY
293. TRIP ADVISOR
294. TUNECORE
295. TWITTER
296. TWOO
297. UBER
298. UDEMY
299. UPCLOUD
300. VENDO SERVIC
301. VENDOSTORE
302. VIATOR
303. VIMEO
304. WALLSTJOURNAL
305. WEEBLY
306. WILLIAM HILL
307. WINZIP
308. WIXCOM
309. WORDPRESS
310. WP ENGINE
311. WWWESETCOM
312. XSOLLA
313. YAHOO
314. YOTTA GAMES
315. ZAPIER
316. ZOHO
317. ZOOM US
318. ZWIFT
319. 123RF
320. 1PASSWORD
321. 1XBET

¿Qué dice la normativa?

Según el artículo 140.1 del Reglamento de la ley de Régimen Tributario Interno son servicios digitales todos aquellos prestados y/o contratados a través de internet, o de cualquier adaptación o aplicación de los protocolos, las plataformas o la tecnología utilizada por internet:

• El suministro y alojamiento de sitios informáticos.
• Suministro de productos digitalizados en general (acceso y/o descarga de libros digitales, acceso y/o descarga de diseños, componentes, patrones y similares, informes, análisis financieros, de datos o de mercado).
• El mantenimiento preventivo o correctivo a distancia, en forma automatizada, de programas y equipos.
• La administración de sistemas remotos y el soporte técnico en línea.
• Los servicios web (almacenamiento de datos con acceso de forma remota o en línea, servicios de memoria y publicidad en línea).
• Los servicios de software a través de descargas basadas en la nube.
• El acceso y/o la descarga de imágenes, texto, información, video, eventos deportivos o de otro tipo, música, juegos -incluyendo los juegos de azar-.
• Bases de datos y cualquier servicio generado automáticamente desde un ordenador, a través de internet.
• Los servicios de clubes en línea o webs de citas.
• El servicio brindado por blogs, revistas o periódicos en línea.
• La provisión de servicios de internet.
• La enseñanza a distancia o de pruebas (test) o ejercicios, realizados o corregidos de forma automatizada.
• Los servicios de subastas en línea, de oferta/demanda laboral, de transporte, de alojamiento, de pedido y entrega de bienes muebles.
• La manipulación y cálculo de datos a través de internet u otras redes electrónicas.
• Otros. (I)